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浅谈采购业务内部控制制度设计
作者:佚名 来源:中国论文联盟 点击量: 发布时间:2014-1-9 20:43:36
效果。因此,为保证企业内部控制制度的贯彻落实和会 计核算的真实、准确,必须设计相应的采购业务凭证和凭证流转程序.

  1.采购凭证的设计。采购凭证是企业内部控制制度设计的一个重要 组成部分。采购业务内部控制制度最终要落实在采购环节的业务凭证 上,就需要进行配套设计的采购凭证,在采购环节上主要有物资需求单、 请购单、询\\报价单、订货单;在验收入库环节上主要有入库通知单、验 收单、缺货通知单和退货通知单;在挂账付款环节主要有挂账通知单、付 款凭单。设计这些采购凭证要根据企业自身实际情况,尽可能体会其科学性与重要性.

  2.凭证流转程序的设计。采购业务的凭证流转程序设计主要指验收 单的传递程序。不同的企业有不同的流转程序。一般情况下,有送货制下 的凭证流转程序,提货制下的凭证流转程序,发货制下的凭证流转程序.

  (1)送货制下的凭证流转程序。供应商将物资送到指定仓库交货,将送货 通知、发票送到业务部门,业务部门与合同、计划核对无误后,填制验收 单,并留存第一联,将发票、验收单第二、三、四联返回供应商。供应商将 这些验收单送到仓库,仓库按验收单验收物资,在验收单第三、四联盖 章,留存第二联登记保管账,将验收单第三、四联返还供应商。供应商持 发票、验收单到财务部门,财务部门审核发票、验收单无误后办理货款结 算手续,留存发票验收单挂账付款,凭验收单第三联记商品账,给供应商 支付货款,将验收单第四联送到业务部门,业务部门凭验收单第四联登 记备用卡。(2)提货制下的凭证流转程序。供应商递交发票、提货单给业 务部门,业务部门与合同核对无误后,填制验收单,留存第一联,将合同、 发票、提货单、验收单第二、三、四联送交财会部门。财会部门审核发票、 提货单、验收单和合同无误后,办理货款结算手续,留存发票记付款账, 将提货单、验收单第二、三、四联传递给储运部门。储运部门到供货单位 凭提货单提取货物,将货物连同验收单送到仓库。仓库按验收单验收物 资,在验收单第三、四联盖章,留存第二联登记保管账,将验收单第三联 转到财会部门,财会部门凭其记商品账,将验收单第四联转到业务部门, 业务部门凭其登记备调卡。(3)发货制下的凭证流转程序。供货企业开户 银行接受供货单位委托,办理托收货款通知,购货单位开户银行将托收 货款通知送到财务部门,财务部门将发票、发货明细、托运单等收款通知 审核后转业务部门,业务部门核对合同无误后将收款通知返还财务部 门,填制验收单,留存第一联,将验收单第二、三、四联转到储运部门。储 运部门接到车站或码头提货通知提取货物,将提取的货物及验收单第 二、三、四联送到仓库验收。仓库验收货物无误后,在验收单第三、四联加 盖“验讫”章,留存第二联登记保管账,将验收单第三联送到财务部门,财 务部门凭发票等收款通知支付账款并登记商品账,将验收单第四联送到 业务部门,业务部门登记商品备调卡.

  参考文献:

  1.财政部会计司.企业会计准则讲解.2006

  2.中注协.2007年度注册会计师全国统一考试辅导教材会计

  3.中注协.2006年度注册会计师全国统一考试辅导教材审计

  4.辛茂荀.内部会计控制实务[M].北京:民主与建设出版社,2004

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